Громадяни Шостки, району та інших сіл і селищ мали змогу поставити питання безпосередньо заступнику начальника податкової інспекції Каширі Ю.Ю.
Пропонуємо відповіді на них.
Людмила: Доброго дня! Я на єдиному податку, 2 група, здаю в оренду нежитлове приміщення. Питання: як бути з комунальними платежами (вода, електроенергія, ін.), якщо в договорі вказано, що платить орендар, то чи відносити ці суми в дохід? (відображати в книзі доходів). Заздалегідь спасибі.
Відповідь: Згідно із п. 292.1 ст. 292 Податкового кодексу доходом платника єдиного податку для фізичної особи — підприємця є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі.
До доходу не включаються отримані такою фізособою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізособі та використовується в її господарській діяльності.
Договірні відносини, які виникають між орендарем та орендодавцем, регулюються Господарським кодексом України. Відповідно до ст. 283 ГКУ за договором оренди одна сторона (орендодавець) передає другій стороні (орендареві) за плату на певний строк у користування майно для здійснення господарської діяльності. Основним предметом договору оренди є встановлення розміру орендної плати за користування майном. Орендна плата — це фіксований платіж, що його орендар сплачує орендодавцю незалежно від наслідків своєї господарської діяльності.
Якщо орендар самостійно не укладає договори на споживання комунальних послуг, а здійснює відшкодовування орендодавцю у частині понесених ним витрат на оплату комунальних послуг, то у договорі оренди має бути визначено порядок розрахунку вартості спожитих орендарем комунальних послуг та їх оплати (компенсації).
Враховуючи вищевикладене, якщо сплату комунальних платежів передбачено договором оренди, то відшкодована орендарем сума комунальних послуг платнику єдиного податку повністю включається до доходу платника єдиного податку від провадження ним діяльності з надання послуг (надання нерухомості в оренду).
Щодо відображення в Книзі обліку доходів, то такий дохід відображається в графі 2.
Якщо договором оренди не передбачено сплату орендарем комунальних платежів, але такі платежі відшкодовуються орендарем платнику єдиного податку, то сума цих платежів вважатиметься доходом, отриманим від виду діяльності, який не зазначений у свідоцтві платника єдиного податку, та до таких доходів застосовується ставка єдиного податку згідно з ст. 293.4 Податкового кодексу у розмірі 15%. Але, зверніть увагу, що Законом України від 24.05.2012 р. № 4834-VI внесено зміни до Податкового кодексу, зокрема до Підрозділу 8 «Особливості справляння єдиного податку та фіксованого податку» Розділу XX «Перехідні положення», яким установлено, що норми підпункту 2 пункту 293.4 статті 293 та підпункту 7 підпункту 298.2.3 пункту 298.2 статті 298 цього Кодексу у 2012 році не застосовуються.
Тож рекомендуємо платникам використати цей час на вивчення особливостей спрощеної системи оподаткування
Анна: Доброго дня. Може ЧП на єдиному податку (2 група) продавати товар юридичним особам на загальній системі?
Відповідь: на другій групі платникам єдиного податку можна здійснювати господарську діяльність з надання послуг (у т.ч. числі побутових) платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства
Тобто, у Вашому випадку, якщо в Свідоцтві платника єдиного податку у Вас зазначений вид діяльності, що дає право здійснювати торгівлю товарами, то немає обмежень, кому саме товари продаються, чи то юридичній особі на загальній системі чи то фізичній особі – платнику єдиного податку.
Василь А.: Я ФОП на 3 групі без ПДВ. В січні мені повідомили, що ЄСВ не сплачується якщо доходів не було. Як правильно сплачувати ЄСВ 3 групі? Яким документом користуватися?
Відповідь: Вибачте, пане Василю, але Ваше питання не належить до компетенції податкових органів. Пропонуємо Вам звернутися до фахівців Пенсійного фонду.
Ангеліна Ф.: Я ФОП на єдиному податку, 2 група. Чи можу я продавати товар за безготівковим розрахунком підприємствам, що працюють з ПДВ?
Відповідь: на другій групі платникам єдиного податку можна здійснювати господарську діяльність з надання послуг (у т.ч. числі побутових) платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства.
Знову ж таки, звертаю увагу, що якщо в Свідоцтві платника єдиного податку у Вас зазначений вид діяльності, що дає право здійснювати торгівлю товарами, то немає обмежень, кому саме товари продаються, чи то юридичній особі на загальній системі (платникам ПДВ) чи то фізичній особі – платнику єдиного податку.
Щодо способу розрахунків між Вами та Вашими клієнтами, то відповідно до пп. 291.6 ст. 291 Податкового кодексу платники єдиного податку повинні здійснювати розрахунки за відвантажені товари (виконані роботи, надані послуги) виключно в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій).
Олена: Я працюю на підприємстві. За моїм дорученням підприємство здійснювало перерахування коштів з моєї зарплати на навчання моєї дитини. У платіжному дорученні як «Платник» зазначено підприємство, а у «Призначенні платежу» — прізвище дитини. Чи маю я в такому випадку право на податкову знижку?
Відповідь: Згідно з пп. 166.3.3 п. 166.3 ст. 166 Податкового кодексу платник податку має право включити до податкової знижки суму коштів, сплачених платником податку на користь закладів освіти для компенсації вартості здобуття середньої професійної або вищої освіти такого платника податку та/або члена його сім’ї першого ступеня споріднення, який не одержує заробітної плати.
До податкової знижки включаються фактично здійснені протягом звітного податкового року платником витрати, підтверджені відповідними платіжними та розрахунковими документами, зокрема квитанціями, фіскальними або товарними чеками, прибутковими касовими ордерами, копіями договорів, що ідентифікують продавця товарів (робіт, послуг) і їхнього покупця (отримувача). У зазначених документах обов’язково має бути відображено вартість таких товарів (робіт, послуг) і строк їх продажу (виконання, надання).
У цьому випадку для підтвердження понесених витрат на навчання Вам необхідно отримати довідку від працедавця, який за Вашим дорученням здійснював перерахування сум коштів з одержуваного Вами доходу та копії платіжних доручень, якими здійснювалось перерахування.
Відповідно до вимог п. 3.8 гл. 3 Постанови Національного банку України від 21.01.2004 р. №22 «Про затвердження Інструкції про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті» реквізит «Призначення платежу» платіжного доручення заповнюється платником так, щоб надавати повну інформацію про платіж та документи, на підставі яких здійснюється перерахування коштів отримувачу. Повноту інформації визначає платник з урахуванням вимог законодавства України.
Враховуючи вищевикладене, довідка від працедавця, який за дорученням платника податку здійснював перерахування сум коштів з одержуваного ним доходу до навчальних закладів для оплати його навчання чи навчання інших членів його сім’ї першого ступеня споріднення, які не одержують заробітної плати, є підставою для отримання платником податку податкової знижки за навчання.
Красенко Ю.: я платник ЄП (2 група), вид діяльності – «надання консультаційних послуг». Я знаю, що на другій групі ЄП не можна надавати такі послуги не платникам ЄП, тому я консультую лише населення і підприємців на ЄП. Але виникла така ситуація: ще в 2011 році послуги мною були надані підприємству на загальній системі оподаткування, але кошти за них я отримав в 2012 році. То чи буде це порушенням і як сплатити податок?
Відповідь:
Згідно з п.293.4 ст. 293 Податкового кодексу ставка єдиного податку встановлюється для платників єдиного податку першої, другої і третьої груп у розмірі 15 відсотків, зокрема, до доходу, отриманого від провадження діяльності, не зазначеної у свідоцтві платника єдиного податку, віднесеного до першої або другої групи.
Встановлені умови перебування фізичних осіб – підприємців, які застосовують спрощену систему оподаткування: друга група – фізичні особи – підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв:
– не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб;
– обсяг доходу не перевищує 1000000 гривень.
Отже, доходи фізичної особи – підприємця – платника єдиного податку другої групи, отримані від суб’єктів господарювання (не платників єдиного податку) у звітному році за роботи (послуги), виконані у минулому році, оподатковуються за ставкою 15 відсотків. При цьому, оскільки такі доходи були отримані платниками єдиного податку другої групи за роботи (послуги), виконані у минулому році, то умови перебування на другій групі платників єдиного податку такими платниками не порушуються.
Але, зверніть увагу, що Законом України від 24.05.2012 р. № 4834-VI внесено зміни до Податкового кодексу, зокрема до підрозділу 8 «Особливості справляння єдиного податку та фіксованого податку» Розділу XX «Перехідні положення», яким установлено, що норми підпункту 2 пункту 293.4 статті 293 та підпункту 7 підпункту 298.2.3 пункту 298.2 статті 298 цього Кодексу у 2012 році не застосовуються.
Тож рекомендуємо платникам використати цей час на вивчення особливостей спрощеної системи оподаткування.