Що передбачає програма «податкової амністії», які доходи підпадають під одноразове декларування, а які – ні, – про ці та інші питання сьогодні говоримо із заступником начальника Головного управління ДПС у Сумській області Олексієм МАЗУРЕНКОМ.
Питання 1.
– Олексію Володимировичу, останнім часом питання одноразового (спеціального) добровільного декларування фізичними особами належних їм активів, іншими словами «податкова амністія» набуло широкого інформативного поля. Будь ласка, коротко опишіть основні аспекти даного питання.
Відповідь.
– Дякую за запитання. Дійсно, старту кампанії передувала широка масово-роз’яснювальна робота з боку Державної податкової служби України яка, доречі, продовжується і буде тривати протягом року. Наразі багато інформації про це є в Інтернеті, на радіо, на телебаченні, на вебпорталі ДПС України та на територіальних субсайтах податкової служби, місцевих органів державної влади тощо.
Так, з 1 вересня 2021 року громадяни України набули право одноразово задекларувати отримані в минулі роки доходи, нерухоме чи рухоме майно, інше майно яке вони вважають за потрібне задекларувати. Це право. Це можливість, яка у майбутньому дає гарантію громадянам, що ніхто в жодному випадку ніколи не запитає про походження цього майна.
Ми тільки тиждень як стартували. Податкова протягом всього періоду декларування буде надавати громадянам необхідну інформаційну підтримку.
Питання 2.
– В який період буде проводитися кампанія одноразового (спеціального) добровільного декларування?
Відповідь.
– Така можливість вже існує з 09:00 ранку 1 вересня. Одноразове (спеціальне) добровільне декларування буде відбуватися протягом року: з 1 вересня 2021 року до 1 вересня 2022 року.
Питання 3.
- Хто з громадян може скористатися такою можливістю?
Відповідь.
– Щодо суб’єктів декларування. Закон не встановлює жодних обмежень (окрім подання декларацій чиновниками). Це податкові резиденти, тобто не громадяни, а податкові резиденти, які є резидентами на момент декларування або на момент отримання таких доходів. Наприклад: людина жила в України, а потім поїхала за кордон. Але хоче задекларувати статки, які були зароблені в України. Будь ласка, така можливість є. Повторюся, не можуть взяти участь в одноразовому (добровільному) декларуванні лише чиновники, які були чи продовжують працювати на державній службі з 2005 року. Також люди, які є під санкціями.
І громадяни, які скористуються цим правом, мова йде в першу чергу про громадян, які мають значні активи (статки), вони мають задекларувати ці статки та сплатити до бюджету, на нашу думку, незначну суму компенсації і потім спокійно розпоряджатися цими активами.
Ще раз наголошую, що одноразове (добровільне) декларування – це про можливість! Це не ревізія статків відносно громадян хто, де, скільки і коли заробив і про що держава можливо не знає. Ніхто не буде приходити до людей і запитувати де він ці статки взяв, але у майбутньому кожен українець напевно буде здійснювати певні придбання (дорогі, коштовні придбання). І аби у майбутньому він зміг ці гроші використовувати без будь-яких обмежень, доводячи їх легальне походження і в Україні, і за кордоном, що дуже важливо, бо ця амністія є дієвою для будь-яких витрат і за кордоном.
Питання 4.
- Яким чином буде проводитися процедура декларування?
Відповідь.
– Щодо самої процедури декларування. Хочу наголосити, що для зручності платників податків зазначені декларації подаватимуться декларантом виключно в електронній формі через приватну частину Електронного кабінету платника податків. Така можливість вже існує з 09:00 ранку 1 вересня.
Платник податків, який бажає здійснити добровільне декларування, заповнює декларацію в електронному вигляді, підписує її власним електронним цифровим підписом та надсилає до ДПС. Після цього декларація підлягає камеральній перевірці з боку ДПС виключно на логічні та арифметичні помилки. Для цього законодавчо відведено термін – протягом 60 днів.
Питання 5.
– Які дії податкового органу у випадку виявлення помилки в одноразовій (спеціальній) добровільній декларації?
Відповідь.
– Як я уже зазначив, після отримання декларації ДПС протягом 60 днів буде проведено камеральну перевірку виключно на логічні та арифметичні помилки.
У ході перевірки ДПС з’ясовує, чи дійсно існують задекларовані активи. Це стосується, зокрема, грошей у банках.
Перевіряє, чи гроші знаходяться на рахунку, який був відкритий у рамках кампанії одноразового декларування, та правильність застосування ставок.
Якщо буде встановлено невідповідність даних, платника буде поінформовано про це та запропоновано виправити помилку.
Питання 6.
– Проінформуйте, будь ласка, про ставки оподаткування доходів, задекларованих в рамках одноразового (спеціального) добровільного декларування.
Відповідь.
- Якщо коротко, то відповідно до Закону України встановлено 3 ставки, а саме:
5 відсотків – загальна ставка одноразового збору;
2,5 відсотка – для активів у вигляді облігацій внутрішньої державної позики;
7 і 9 відсотків – для закордонних активів;
Якщо більш детально, то перша – загальна ставка це 5%, вона поширюється на будь-яке майно та на будь-які активи, які розташовані на території України. Передусім – гроші. Для того, щоб амністувати гроші, передбачено досить просту процедуру: йдете до банку, відкриваєте спеціальний рахунок, кладете кошти на цей рахунок, отримуєте довідку, довідку додаєте до електронної декларації, яку подаєте до Державної податкової служби. Відразу після отримання довідки ці гроші можна знімати та будь-яким чином їх використовувати, ніхто не встановлював терміни перебування таких коштів на рахунках. Декларація подана, довідка додана – ваші кошти амністовані!
Друга ставка – це 2,5%, якщо платник податків (фізична особа) вирішив інвестувати свої гроші в державні цінні папери (облігації державної внутрішньої позики. Це можуть буди будь-які випуски, що випускає Міністерство фінансів України (щовівторка вони виходять на аукціони та розміщуються). У нас ринок облігацій дуже розвинутий, тому аби зацікавити громадян вкладати кошти в таки облігації застосовано занижену ставку.
Третя ставка – це 7% на перше півріччя і 9% на друге півріччя, це щодо активів які за кордоном. Людина може мати активи за кордоном і може не повертати їх в Україну. В цьому випадку активи декларуються, в декларації зазначається вид цих активів, додаються документи про дійсність цих активів (наприклад довідку з банку в Чехії про те, що такий рахунок відкритий і на рахунку є відповідна сума коштів, і платник сплачує відповідно 7 або 9 відсотків з цієї суми, і ці кошти також є амністованими.
Питання 7.
- За якою формою мають звітувати громадяни?
Відповідь.
– Наказом Міністерства фінансів України від 02.08.2021 № 439 «Про затвердження форми одноразової (спеціальної) добровільної декларації та Порядку її подання» (зареєстровано Міністерством юстиції України 19.08.2021 за № 1090/36712) затверджена форма декларації, яка набула чинності з 1 вересня 2021 року.
Знову акцентую, що законодавчо передбачається, що одноразове (спеціальне) добровільне декларування відбуватиметься шляхом подання одноразової (спеціальної) добровільної декларації до Державної податкової служби України через приватну частину Електронного кабінету у розділі «Одноразова (спеціальна) добровільна декларація.
Питання 8.
– Якщо фізична особа самостійно виявила помилку у поданій декларації, чи можливо її виправити?
Відповідь.
– Так. Декларант має право уточнити інформацію, зазначену у попередньо поданій одноразовій (спеціальній) добровільній Декларації, подавши нову Декларацію.
При цьому, попередньо подана Декларація, інформація з якої уточнюється, буде вважатися анульованою.
Питання 9.
– Чи може уповноважена особа подати декларацію з одноразового (спеціального) добровільного декларування за іншу особу?
Відповідь:
– Пунктом 6 підрозд. 9 прим. 4 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ прописано, що одноразова (спеціальна) добровільна декларація подається безпосередньо декларантом до контролюючого органу, в електронній формі.
Згідно 42 прим. 1 розд. II ПКУ платник податків стає користувачем Електронного кабінету та набуває право подавати звітність в електронній формі після проходження електронної ідентифікації онлайн з використанням кваліфікованого електронного підпису. Усі дії виконуються з дотриманням вимог Закону України від 22.05.2003 № 851-IV «Про електронні документи та електронний документообіг» зі змінами та доповненнями та Закону України від 05.10.2017 № 2155-VIII «Про електронні довірчі послуги» зі змінами та доповненнями або тих сервісів ідентифікації, використання яких дозволяється методологом Електронного кабінету.
Тобто, Декларацію декларант має подати особисто і виключно в електронній формі.
Питання 10.
– Чи підлягають одноразовому (спеціальному) декларуванню об’єкти незавершеного будівництва?
Відповідь:
– До активів, що підлягають одноразовому (спеціальному) декларуванню у формі нерухомого майна, належать об’єкти незавершеного будівництва, а саме:
– не прийняті в експлуатацію або право власності на які не зареєстроване в установленому законом порядку, але майнові права на такі об’єкти належать декларанту на праві власності;
– не прийняті в експлуатацію та розташовані на земельних ділянках, що належать декларанту на праві приватної власності, включаючи спільну власність, або на праві довгострокової оренди або на праві суперфіцію.
Питання 11.
– Які гарантії отримає особа, яка добровільно задекларує активи і сплатить податки?
Відповідь:
– У рамках Закону України № 1542-ІХ «Про внесення змін до Кодексу України про адміністративні правопорушення, Кримінального кодексу України та Кримінального процесуального кодексу України у зв’язку із внесенням змін до Податкового кодексу України щодо стимулювання детінізації доходів та підвищення податкової культури громадян шляхом запровадження добровільного декларування фізичними особами належних їм активів та сплати одноразового збору до бюджету» декларант отримує певні гарантії від держави:
По-перше, контролюючі органи не будуть перевіряти джерела отримання декларантом доходів, з яких було одержано/набуто задекларовані активи.
По-друге, декларант звільняється від відповідальності за порушення податкового та валютного законодавства та від обов’язку нарахування та сплати податків і зборів щодо доходів, з яких отримано задеклароване майно.
По-третє, до декларанта не можуть вживатися заходи забезпечення кримінального провадження та застосовуватися запобіжні заходи і вчинятися слідчі (розшукові) дії у кримінальному провадженні у зв’язку з придбанням, створенням, одержанням, використанням задекларованих активів.
І останнє, декларант не притягується до адміністративної відповідальності за порушення податкового та валютного законодавства, якщо такі правопорушення пов’язані з придбанням/створенням/одержанням чи використанням задекларованих активів.
Питання 12.
– Під час податкової амністії, якщо є активи, з яких уже сплачено податки, їх теж потрібно декларувати і платити певні відсотки державі? Наприклад, людина з зарплати просто відкладала частину коштів і зберігала їх вдома.
Відповідь:
Так, Законом передбачається мінімум, який вважається амністованим, не залежно від того взяла людина участь у податковій амністії чи не взяла. Це на 400 тисяч гривень будь-які активи, також це квартира площею до 120 кв метрів і будинок до 240 кв метрів, земельні ділянки в межах нормативів безоплатної приватизації. Це той мінімум, який не підлягає амністії. Також вважається, що будь-які гроші, які було зароблено зі сплатою податків (чи відсотки в банку, чи заробітна платня) не амністуються. Такі гроші вважаються «білими» і взагалі амністія на них не поширюється. Понад цю суму гроші підлягають амністії за добровільним рішенням людини. Людина може приймати таке рішення, а може його і не приймати. Це її право. Знову наголошую – це добровільне декларування. І людина повинна бути відповідальною перед собою, перед дітьми, перед своєю родиною в першу чергу, якщо людина планує своє фінансове життя на декілька років вперед, вочевидь виникне ситуація коли вона захоче зробити якесь коштовне придбання (наприклад квартиру чи автомобіль).
Питання 13.
– А якщо у людини накопичення на суму понад 400 тисяч гривень, але з них сплачено податки. Як це довести?
Відповідь:
– Це буде видно з реєстру. У нас реєстр доходів кожної особи ведеться з 1995 року. Туди входить усе: і спадщина, і отримана заробітна плата, і самостійно задеклароване. Протягом години в електронному кабінеті платника ви отримаєте у відповідь на свій запит довідку про кожен рік, у якому у вас були доходи. Якщо ви не користуєтеся таким кабінетом принципово, то можете звернутися до центру обслуговування платників податків і протягом трьох днів також таку довідку отримаєте.
Питання 14.
– Якщо людина отримувала зарплату в конвертах, чи повинна вона вказувати, яке підприємство їй платило?
Відповідь:
– Ні, людина не зобов’язана розкривати джерело, з якого отримала кошти, які декларуватиме під час податкової амністії. Сама форма декларації цього не передбачає. В декларації ви підтверджуєте, що ви не є резидентом держави-агресора, що ви не є особою, яка подавала е-декларації, що ви не отримали кошти злочинним шляхом і що усвідомлюєте, що якщо колись буде доведено зворотне, то результати декларування буде скасовано. А також вказуєте, що декларуєте, де це розміщено і, залежно від цього, яку ставку використовуєте. І обраховуєте податкове зобов’язання, яке має бути сплачено.
Питання 15.
– Протягом якого періоду необхідно сплатити податки щодо задекларованого майна?
Відповідь:
Питання 16.
– Декларант сам рахує, скільки потрібно сплатити?
Відповідь:
– Так. Податкова служба має право перевірити, чи правильно застосована ставка. Якщо неправильно, ми про це громадянина повідомляємо, щоб він міг виправити. У випадку, якщо він цього не робить, декларація анулюється. При цьому можна повернути кошти, якщо їх уже сплачено.
Тобто, про дорахування не йдеться, їх законом не передбачено.
Питання 17.
– Питання щодо можливого розголошення інформації з одноразової декларації з боку податківців
Відповідь:
– Відомості, що містяться в одноразових (спеціальних) добровільних деклараціях та доданих до них документах є конфіденційною інформацією та не підлягають розголошенню контролюючим органом, його посадовими особами без письмової згоди декларанта, крім випадків, коли це прямо передбачено законами або рішенням суду.
За розголошення зазначеної інформації, у тому числі внаслідок службової недбалості або допуску до інформації інших осіб, які не мають такого права, а також незаконне використання таких відомостей посадові особи контролюючого органу, згідно з законом притягаються до цивільної, адміністративної, кримінальної та іншої відповідальності.
Питання 18.
Користуючись нагодою, щоб ви хотіли додати до вашої розповіді?
Відповідь.
Нажаль, за 30 років ми маємо різні ситуації, коли людина за тих чи інших обставин отримувала гроші без сплати податків (і це може бути не лише великий бізнес), «заробітні плати в конвертах» – це вада нашої економіки сьогодні.
Підзаконні акти сьогодні ще доопрацьовуються відповідними Міністерствами та відомствами щодо непрямого податкового контролю, тому не виключається, що у майбутньому і податкова зможе запитати у людини – звідки у тебе ці кошти. Тому хто планує своє фінансове життя на три-п’ять років вперед повинен скористатися цією унікальною можливістю.
Тому податкова закликає всіх (хто має значні статки) взяти участь у цьому декларуванні. Те, що слідує за амністією, на наш погляд, є не поганим стимулом для декларування статків.
І на останок хочу ще раз зазначити, що в кожному конкретному випадку на кожне питання ми готові надати платникам податків роз’яснення та консультації. Вся необхідна інформація є на вебпорталі ДПС України у банері «Одноразове (добровільне) декларування» та на субсайті Головного управління ДПС у Сумській області, також слідкуйте за новинами та роз’яснення на офіційних сторінках податкової в соціальній мережі Фейсбук.
Пресслужба Головного управління ДПС у Сумській області