Відтепер всі платники ПДВ повинні видавати податкові накладні в електронній формі та працювати з електронними ПДВ-рахунками, подавати звітність в електронній формі. Ці зміни запроваджені Законом Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи від 28.12.2014 №71-VIII, а також додатково роз’яснені в Листах ДФС від 19.01.2015 р. № 1403 /7/99-99-19-03-01-17 та від 22.06.2015 р. № 22408 /7/99-99-19-03-01-17, в яких зафіксована офіційна позиція ДФС. Зазначені документи породжують ряд практичних запитань.
1. Результати попередньої діяльності платника в новій системі адміністрування ПДВ
Зі зміною порядку адміністрування ПДВ основним питанням, яке постало перед платниками ПДВ, було врахування результатів попередньої діяльності. Спочатку було невідомо чи будуть зараховуватись результати попередньої діяльності платника ПДВ на ПДВ-рахунки, чи всі розрахунки за формулою починатимуться з нуля.
П.200-1.3 ПКУ визначає, що при сплаті ПДВ за новими правилами розмір податкових зобов’язань і податкового кредиту визначається із врахуванням результатів попередньої діяльності, які містяться в ЄРПН. Станом на 1 липня дані з ЄРПН перенесені на електронні рахунки платників ПДВ.
2. Особливості переходу на застосування спеціальних рахунків та подання електронної звітності при сплаті ПДВ
П.200-1.2 ПКУ передбачає автоматичне відкриття платникам ПДВ рахунків в системі електронного адміністрування ПДВ.
До 1 липня платники ПДВ видавали податкові накладні і подавали звітність в паперовій формі. З 1 липня ПКУ зобов’язує платника ПДВ надати покупцю (отримувачу) податкову накладну, складену в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, щодо електронного підпису уповноваженої платником особи, та зареєстровану в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН) (п. 201.1 ПКУ).
ДФС у листі від 19.01.2015 р. № 1403/7/99-99-19-03-01-17 додатково роз’яснила, що п. 201.1 ПКУ передбачає перехід на виключну електронну звітність та електронний документообіг.
3. Суми, які додатково збільшують вхідний ПДВ
Середньомісячний розмір сплаченого податку
1 липня 2015 року платникам ПДВ автоматично додатково збільшено розмір сум, які визначені формулою і надають право на реєстрацію податкових накладних. Відповідно до Перехідних положень ПКУ сума цього додаткового збільшення дорівнює середньомісячному розміру сум податку, сплачених за останні 12 звітних (податкових)