Податкова накладна складається у день виникнення податкових зобов’язань продавця за формою та в порядку, затвердженими наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2014 № 957 (далі – Порядок № 957).
При безоплатному постачанні товарів/послуг продавець складає дві податкові накладні:
– одну – на суму, розраховану виходячи з фактичної ціни постачання, яка дорівнює нулю;
– іншу – на суму, розраховану виходячи з перевищення ціни придбання/собівартості/балансової (залишкової) вартості над фактичною ціною.
Згідно з п. 15 Порядку № 957 до розділу I податкової накладної вносяться дані у розрізі номенклатури постачання товарів/послуг, а саме:
– до графи 4 – код товару згідно з УКТ ЗЕД;
– до граф 5.1, 5.2 – одиниця виміру товарів/послуг;
– до графи 6 – кількість (об’єм, обсяг) постачання товарів/послуг;
– до графи 7 – ціна постачання одиниці товару/послуги без урахування податку на додану вартість;
– до графи 8 – база оподаткування товарів/послуг, які підлягають оподаткуванню податком на додану вартість за основною ставкою;
– до графи 9 – база оподаткування товарів/послуг, які підлягають оподаткуванню податком на додану вартість за ставкою 7 відсотків;
– до графи 10 – база оподаткування при здійсненні операцій на митній території України з постачання товарів/послуг, які підлягають оподаткуванню податком на додану вартість за нульовою ставкою (згідно з ПКУ);
– до графи 11 – база оподаткування при здійсненні експортних операцій, які підлягають оподаткуванню податком на додану вартість за нульовою ставкою;
– до графи 12 – база оподаткування товарів/послуг, які звільнені від оподаткування;
– до графи 13 – загальна сума коштів, що підлягає сплаті.
У податковій накладній, яка надається покупцю при безоплатному постачанні товарів/послуг графи з 7 по 13 дорівнюють 0.